無錫水務重要公告

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水資源稅改革

水務執行公告

根據財稅〔2024〕28號《財政部 稅務總局 水利部關於印發 水資源稅改革試點實施辦法 的通知》及《國家稅務總局 財政部 水利部關於水資源稅有關征管問題的公告》國家稅務總局 財政部 水利部公告2024年第12號（簡稱公告），2024年12月1日起實施水資源稅改革。其中公告第三條城鎮公共供水企業繳納的水資源稅在終端綜合水價中單列的部分，可以在增值稅計稅依據中扣除，按照“不征增值稅自來水”項目開具普通發票。

①無錫水務根據公告和《財政部 國家稅務總局關於汙水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）文件，自2025年1月1日後抄計水費中的水資源稅、汙水處理費單列。水資源稅按照“不征增值稅自來水”項目，在稅率欄選擇“不征稅”、汙水處理費在稅率欄選擇“免稅”開票。

313;對於需開具增值稅專票的企業用戶A292;基本水價部分A292;可按照1;%增值稅率開具增值稅專用發票A307;水資源費平移水資源稅部分和汙水處理費部分A292;另開具增值稅普通發票。

③由於水務係統調整，水務將於1月14日後開放1月份水費增值稅專用發票開具功能。其他賬務年月的水費票據正常開具。

此次水資源稅改革，水費到戶價不變，如有谘詢請撥打市政服務熱線962181。

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水資源費改稅後

水價會上漲嗎A311;

220;交水費221;這一居民常用說法要改了A281;

2024年10月

財政部、國家稅務總局、水利部

發布了《水資源稅改革試點實施辦法》

明確自2024年12月1日起

全Ɩ29;實施水資源費改稅試點

220;水資源費改稅221;

這一條目將出現在更多家庭的

綜合水費賬單上

《水資源稅改革試點實施辦法》

第一條 ⠧‚𚥅詺Ͷ26;륾𙩻觚„二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》有關規定A292;加強水資源管理和保護A292;促進水資源節約集約安全利用A292;製定本辦法。

第二條 ⠥œ褸Ȯ23;3802;𚦰‘共和國領域直接取用地表水或者地下水的單位和個人A292;為水資源稅納稅人A292;應當按照本辦法規定繳納水資源稅。

納稅人應當按照《中華人民共和國水法》等規定申領取水許可證。

第三條 ⠦œ‰下列情形之一的A292;不繳納水資源稅A306;⠀

A288;一A289;農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的A307;

A288;二A289;家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的A307;

A288;三A289;水工程管理單位為配置或者調度水資源取水的A307;

A288;四A289;為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取A288;排A289;水的A307;

A288;五A289;為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的A307;

A288;六A289;為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

第四條 ⠦𐴨N310;𚐧腧š„征稅對象為地表水和地下水A292;不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微鹹水等非常規水。

地表水是陸地表Ɩ29;上動態水和靜態水的總稱A292;包括江、河、湖泊A288;含水庫、引調水工程等水資源配置工程A289;等水資源。

地下水是指賦存於地表以下的水。

地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產品征收資源稅A292;不適用於本辦法。

第五條⠠水資源稅實行從量計征A292;除本辦法第六條至第八條規定的情形外A292;應納稅額的計算公式為A306;

應納稅額1;實際取用水量㗩駔觨…額

疏幹排水的實際取用水量按照排水量確定。疏幹排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發生地下湧水的活動。

第六條⠠城鎮公共供水企業應納稅額的計算公式為A306;

應納稅額=實際取用水量×（1-公共供水管網合理漏損率）×適用稅額

公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。

第七條 ⠦᫪1;Š›發電取用水應納稅額的計算公式為A306;⠀

應納稅額1;實際發電量㗩駔觨…額

第八條 除火力發電冷卻取用水外A292;冷卻取用水應納稅額的計算公式為A306;

應納稅額1;實際取用A288;耗A289;水量㗩駔觨…額

火力發電冷卻取用水可以按照實際發電量或者實際取用A288;耗A289;水量計征水資源稅A292;具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。

第九條 ⠦𐴨N310;𚐧腧š„適用稅額由各省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求A292;按照本辦法有關規定A292;在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上A292;分類確定具體適用稅額。

第十條 ⠥𐍥–用地下水從高確定稅額。同一類型取用水A292;地下水稅額應當高於地表水。

對水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高確定稅額。

對未經批準擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分A292;結合實際適當提高稅額。

第十一條 ⠥𐍧‰𙧨ɕ27;–用水A292;從高確定稅額。

特種取用水A292;是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

第十二條 ⠥𐍧–幹排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水A292;從低確定稅額。

疏幹排水中回收利用的部分A292;是指將疏幹排水進行處理、淨化後自用以及供其他單位和個人使用的部分。

第十三條 ⠩™䦜1774;榳•第十四條規定的情形外A292;水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

第十四條 水力發電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。

各省、自治區、直轄市確定的水力發電取用水適用稅額A292;原則上不得高於本辦法實施前水資源稅A288;費A289;征收標準。

跨省A288;自治區、直轄市A289;界河水電站水力發電取用水的適用稅額A292;按相關省份中較高一方的水資源稅稅額標準執行。

第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額的A292;應當分別計量實際取用水量A307;未分別計量的A292;從高適用稅額。

第十六條 有下列情形之一的A292;免征或者減征水資源稅A306;⠠⠀

A288;一A289;規定限額內的農業生產取用水A292;免征水資源稅A307;

A288;二A289;除接入城鎮公共供水管網以外A292;軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的A292;免征水資源稅A307;⠀

A288;三A289;抽水蓄能發電取用水A292;免征水資源稅A307;⠀

A288;四A289;采油A288;氣A289;排水經分離淨化後在封閉管道回注的A292;免征水資源稅A307;⠀

A288;五A289;受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態補水等生態取用水A292;免征水資源稅A307;

A288;六A289;工業用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人A292;減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單A307;

A288;七A289;財政部、稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十七條 各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況A292;決定免征或者減征超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

農業生產取用水A292;是指種植業、畜牧業、水產養殖業、林業等取用水。

第十八條⠧2791;腤𚺧š„免稅、減稅項目A292;應當單獨核算實際取用水量A307;未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的A292;不予免稅和減稅。

第十九條 水資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規定征收管理。

水行政主管部門依據水資源管理法律法規和本辦法的有關規定負責取用水監督管理。

第二十條 ⠦𐴨N310;𚐧腧š„納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。未經批準取用水資源的A292;水資源稅的納稅義務發生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。

第二十一條 水資源稅按月或者按季申報繳納A292;由主管稅務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的A292;可以按次申報繳納。對超過規定限額的農業生產取用水A292;可以按年申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的A292;應當自月度或者季度終了之日起十五日內A292;向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款A307;按次申報繳納的A292;應當自納稅義務發生之日起十五日內A292;向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款A307;按年申報繳納的A292;應當自年度終了之日起五個月內A292;向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款。

第二十二條 ⠩™䦜1774;榳•第二十四條規定的情形外A292;納稅人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。

各省、自治區、直轄市行政區域內納稅地點確需調整的A292;由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。

第二十三條 ⠧2791;腤𚺥–用水工程管理單位跨省A288;自治區、直轄市A289;配置、調度的水資源A292;應當根據調入區域適用稅額和實際取用水量A292;向調入區域所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。

第二十四條  跨省（自治區、直轄市）水力發電取用水的水資源稅在相關省份之間的分配比例，按照《財政部關於跨省區水電項目稅收分配的指導意見》（財預〔2008〕84號）明確的增值稅、企業所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實施前，國家和相關省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執行。

跨省A288;自治區、直轄市A289;水力發電取用水的納稅人應當按照前款規定的分配比例A292;分別向相關省份主管稅務機關申報繳納水資源稅。

第二十五條⠧2791;腤𚺦‡‰當按規定安裝符合國家計量標準的取水計量設施A288;器具A289;A292;並做好取水計量設施A288;器具A289;的運行維護、檢定或校準、計量質量保證與控製A292;對其取水計量數據的真實性、準確性、完整性、合法性負責。納稅人應當在申報納稅時A292;按規定同步將取水計量數據通過取用水管理平台等渠道報送水行政主管部門。

水行政主管部門應當會同有關部門加強取用水計量監管A292;定期對納稅人取水計量的規範性進行檢查A292;並將檢查結果及時告知稅務機關。檢查發現問題或取水計量設施A288;器具A289;安裝運行不正常的A292;水行政主管部門應當及時告知納稅人並督促其盡快整改A307;檢查未發現問題且取水計量設施A288;器具A289;安裝運行正常的A292;稅務機關按照取水計量數據征收水資源稅。

第二十六條 納稅人有下列情形之一的A292;按照水行政主管部門根據相應工況最大取A288;排A289;水能力核定的取水量申報納稅A292;水行政主管部門應當在納稅申報期結束前向納稅人出具當期取水量核定書A307;或者按照省級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅A306;

A288;一A289;納稅人未按規定安裝取水計量設施A288;器具A289;的A307;

A288;二A289;納稅人安裝的取水計量設施A288;器具A289;經水行政主管部門檢查發現問題的A307;

A288;三A289;納稅人安裝的取水計量設施A288;器具A289;發生故障、損毀A292;未在水行政主管部門規定期限內更換或修複的A307;

A288;四A289;納稅人安裝的取水計量設施A288;器具A289;不能準確計量全部取A288;排A289;水量的A307;

A288;五A289;納稅人篡改、偽造取水計量數據的A307;

A288;六A289;其他需要核定水量情形的。

第二十七條 ⠥𛺧닧腥‹™機關與水行政主管部門協作征稅機製。

水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數據或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結果等水資源管理相關信息A292;定期送交稅務機關。

稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發現納稅人申報取用水量數據異常等問題的A292;可以提請水行政主管部門進行複核。水行政主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照水行政主管部門出具的複核意見調整納稅人的應納稅額。

水資源稅征收管理過程中發現問題的A292;由稅務機關與水行政主管部門聯合進行核查。

第二十八條  納稅人和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關法律法規規定追究法律責任。第二十九條  征收水資源稅的，停止征收水資源費。第三十條  城鎮公共供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，並可以在增值稅計稅依據中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發展改革部門會同有關部門將終端綜合水價結構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔。

第三十一條 ⠦𐴨N310;𚐧腦” 2485;奅詃覭𘥱1548;𐦖𙯼Œ納入一般公共預算管理。水行政主管部門會同有關部門履行水資源開發、節約、保護、管理職能等相關經費支出由同級財政預算統籌安排。原有水資源費征管人員A292;由地方人民政府統籌做好安排。

第三十二條 水資源稅改革試點期間涉及的有關政策，由財政部會同稅務總局、水利部等部門研究確定。

第三十三條  本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革試點的省份，按照本辦法執行。《財政部、國家稅務總局、水利部關於印發〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》（財稅〔2016〕55號）、《財政部、國家稅務總局、水利部關於河北省水資源稅改革試點有關政策的通知》（財稅〔2016〕130號）、《財政部、稅務總局、水利部關於印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）同時廢止。

快問快答

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水資源稅未來如何征收A311;

根據《實施辦法》，12月起全國31個省份將全部用水資源稅替代此前收費。除少數情形外，在中國直接取用地表水或者地下水的單位和個人，作為水資源稅納稅人，應當按規定繳納水資源稅。一般情況水資源稅按照取水量乘以適用稅額來定，而具體適用稅額由各省份確定，但國家給了各省份一個最低平均稅額，比如四川、上海等13個省份地表水最低稅額不得低於0.1元每立方米，而北京這一標準為1.6元每立方米。

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Ù38;ߜ3;ভ3;形不用繳納水資304;稅A311;

根據《3526;施辦法》，以下ভ3;形不用繳納水資304;稅A306;農村集體經Ğ39;組織及其成員從本集體經Ğ39;組織的水塘、水ò35;ߑ3;取用水的A307;3478;ò37;ஶ3;૬3;和零ਸ਼3;散養、圈養畜禽飲用等3569;量取用水的A307;水ð37;程管理Û34;301;為配置或者調ò30;水資304;取水的A307;為保障礦井等320;下ð37;程施ð37;3433;全和ஶ3;產3433;全必須進行臨時ú33;ঝ3;取（排）水的A306;為消除3565;公共3433;全或者公共Ò33;益的361;3475;臨時ú33;ঝ3;取水的A307;為農業ü39;旱和維護ஶ3;態與環境必須臨時ú33;ঝ3;取水的。

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水資源費改稅會不會增加老百姓負擔？

《實施辦法》規定，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，並可以在增值稅計稅依據中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發展改革部門會同有關部門將終端綜合水價結構逐步調整到位。對於一般企業和居民來說，實際負擔不會有大的變化，老百姓用水價格也將保持穩定。

來源：無錫水務

編輯：蔣旻玨